來源：第一財經(jīng)日報 2006年1月16日 廣西天華編輯
NO.1 金花股份(600080.S H)"使者"也離假面花
會計師事務(wù)所：2003年以前是岳華會計師事務(wù)所，2004年開始是上海萬隆會計師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：暫無
金花股份近幾年年報以及2005年半年報的貨幣資金一直都保持在3.5億元左右，不僅金額巨大，而且?guī)啄晗聛韼谉o變化，問題或現(xiàn)端倪。我們曾經(jīng)撰文質(zhì)疑，這些貨幣資金很可能已經(jīng)被質(zhì)押或被占用。直至2005年10月14日,因控股股東金花投資未能履約，銀行存款被強制劃走，金花股份的“假現(xiàn)金”才被揭開面紗。
其實自2004年11月以來，金花股份就已將28500萬元以存單質(zhì)押的方式為控股股東金花投資及其關(guān)聯(lián)公司提供全額銀行承兌保證。如今，質(zhì)押期滿，金花投資及其關(guān)聯(lián)公司卻無力償還，導(dǎo)致公司存款28500萬元已被銀行扣除；同時以公司名義借貸，由金花投資保證以其資產(chǎn)抵押或第三方保證的共計31700萬元的10筆銀行借款也被金花投資占用。以上占用資金合計60200萬元，而金花股份從未就該銀行存款質(zhì)押做出披露，投資者還真以為這些都是公司能夠支配的自由現(xiàn)金。
現(xiàn)在連忠心服務(wù)了八年的老搭檔——岳華會計師事務(wù)所都明哲保身，寧可丟失客戶也不愿意違背良心出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，還有誰能夠救得了金花股份呢？
NO.2 明星電力(600101.S H)明日黃花昨日星
會計師事務(wù)所：四川君和會計師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
在2005年的最后時刻，明星電力真的成了耀眼的“明星”，但此“明星”毫不光彩。
能夠排名十大現(xiàn)金舞弊排行榜第二，可以說第一大股東明倫集團是有預(yù)謀的。在入主明星電力之后，首先用4.2億元的現(xiàn)金投資明星康橋和明星商社，這兩個子公司后來成為明倫集團重要“道具”，然后又以明星電力的名義尋求銀行借款，轉(zhuǎn)移到自己的賬上。截至2004年，還占用資金29100萬元。但明星電力的厄運還沒有完，香港力億和天津杰超占用明星電力約14300萬元的國際貿(mào)易貨款，明星商社又以明星電力的定期存款分別為深圳升達等三家公司向銀行申請的承兌匯票提供金額為15800萬元的擔(dān)保，并已陸續(xù)到期，其銀行定期存單已有1.2億元資金被銀行扣除，預(yù)計到年底還將有近4000萬元資金被銀行扣除
此外，明星電力對外拆借資金的發(fā)生額高達9億多元，據(jù)遂寧市政府部門調(diào)查，明星電力大股東造成了上市公司資金損失4.76億元，以及違規(guī)擔(dān)保責(zé)任1.91億元。
如此的“大手筆”不成明星也難。也許我們在譴責(zé)上市公司的同時也該考慮一下，手無縛雞之力的上市公司是否真的能夠抵擋得住大股東的掏空洪流？
NO.3 金城股份(000820.S Z)大股東的空城計
會計師事務(wù)所：2002年以前是北京中洲光華會計師事務(wù)所，2003年開始是北京中興宇會計師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
金城股份的第一大大股東——金城集團變著法子從上市公司身上揩油。先是利用代銷產(chǎn)品，不及時償還銷售款項，導(dǎo)致實際占用經(jīng)營性資金；然后又讓上市公司提供醫(yī)療、環(huán)衛(wèi)等非經(jīng)營性資金。截至2005年半年報期末，累計余額為58314萬元被其占用。
另外，金城集團為了掩蓋巨額占用金城股份資金的事實，還利用倒貸款的形式，取得臨時貸款在會計期末表面償還上述欠款，隨后轉(zhuǎn)身即從金城股份將款項劃回金城集團。以此手段，金城股份分別于2003、2004和2005年1~5月劃給金城集團 114100 萬元、105100 萬元和 55700 萬元。
NO.4 *ST 成功(000517.S Z)"成功"之道非常道
會計師事務(wù)所：浙江天健會計師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
連續(xù)兩年年報的會計“差錯更正”，讓我們懷疑其是否在濫用“差錯更正”這一工具以掩蓋隱瞞某些事實。*ST成功(甬成功)以上市公司名義貸款1.24億元給關(guān)聯(lián)方使用，為了掩蓋關(guān)聯(lián)方占用資金事實，在資金劃撥時僅通過“銀行存款”借貸方反映，未在“短期借款”和“應(yīng)收款項”反映。
截至2004年末，公司原未入賬銀行賬戶涉及資產(chǎn)共計8990萬元，因此相應(yīng)調(diào)減了當(dāng)年的凈利潤。2005年半年報銀行存款只剩下6903萬元，而且其中4800萬元是定期存款質(zhì)押。甬成功2002、2003、2004 年分別實現(xiàn)收入59063萬元、 65025 萬元、55295 萬元，
貨幣資金賬面值分別是43769萬元、 44192 萬元、52227 萬元，很明顯4億~5億元貨幣資金遠遠超過其正常的現(xiàn)金需求，這里面大量的貨幣資金已受限。如果說2002、2003年高現(xiàn)金舞弊會計師沒有發(fā)現(xiàn)還情有可原的話，那2004年貨幣資金沒降反升也沒有發(fā)現(xiàn)令人感到不可思議。
有業(yè)內(nèi)人士懷疑，甬成功 2002 年增發(fā)募集49968 萬元現(xiàn)金中大部分也被挪用或被關(guān)聯(lián)方占用。只是上市公司“口風(fēng)”向來很緊，態(tài)度很硬，但虛假騙來的高價增發(fā)資金，終究是要吐出來的。
NO.5 創(chuàng)智科技(000787.SZ)財報中游戲智力
會計師事務(wù)所：湖南開元會計師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、受限現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：暫無
創(chuàng)智科技在2004年報，甚至是2005年半年報披露時，依然趾高氣揚地聲稱自己是好公司，不存在任何違規(guī)為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，不存在任何控股股東及關(guān)聯(lián)方占用資金的情況。沒有獨董的特別說明，也沒有事務(wù)所的“非標(biāo)”意見，一切都是那么正常。
可是短短數(shù)月，在毫無預(yù)警的情況下，竟然曝出公司對外違規(guī)擔(dān)保人民幣55893萬元，其中就為第一大股東湖南創(chuàng)智集團及關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保38893萬元，為第三大股東湖南創(chuàng)智實業(yè)提供擔(dān)保5000萬元，這些擔(dān)保占到了公司2004年度經(jīng)審計凈資產(chǎn)的66%。還有大股東自編自導(dǎo)，為深圳新東源、深圳慧瑞信息、深圳天長正氣、深圳浩明貿(mào)易四家公司安排同樣期限、同樣金額這樣“步調(diào)一致”的擔(dān)保，并將這12000萬元也據(jù)為己有。
由于上述擔(dān)保，債權(quán)銀行為了避免自身風(fēng)險，甚至沒有跟創(chuàng)智科技及其子公司打聲招呼，就直接將其質(zhì)押的定期存單、存款劃扣，共計25000萬元現(xiàn)金。公司隱瞞這么多違規(guī)擔(dān)保，銀行可以任意將錢劃走，那么創(chuàng)智科技的報表到底含了多少水分，有多少金額值得相信？
創(chuàng)智科技留給我們的思考不僅僅是上市公司本身質(zhì)量的問題，還包括了市場中所有環(huán)節(jié)的紕漏——獨董為什么不站出來說話？事務(wù)所為什么不站出來說話？
NO.6 浙大海納(000925.S Z)迎合大股東訥言敏行
會計師事務(wù)所：浙江天健會計師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
大股東把自己賬上的銀行存款劃走了，自己會毫無知覺嗎？浙大海納就會。審計師會看不懂銀行對賬單上的余額，或沒有核對賬單而稱銀行存款屬實嗎？浙江天健會計師事務(wù)所就能。
浙大海納2003年年報、2004年半年報披露的銀行存款分別為23243 萬元和26135 萬元，但在這期間，大股東及關(guān)聯(lián)方多次私自從公司賬戶上劃走存款共計23300萬元，實際銀行存款只有13043 萬元和4585萬元。另外,大股東不僅喜歡現(xiàn)金，還喜歡國債。截至2004年半年報，披露的債券投資額是1760萬元，但實際上全部落入了關(guān)聯(lián)方上海安正教育科技的囊中，公司的國債賬戶空空如也。大股東有此“胃口”，上市公司也在行動上予以配合。
NO.7 福建三農(nóng)(000732.S Z)報表附注明"做局"
會計師事務(wù)所：福建華興會計師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
與浙大海納同病相憐，福建三農(nóng)也被股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金30500萬元，分別以外埠存款的方式占用15500萬元，以短期投資——國債投資的方式占用15000萬元，合計占了上一年度經(jīng)審計凈資產(chǎn)的61%。
縱觀其報表，該公司的凈資產(chǎn)只有5.02億元，貨幣資金和短期投資凈額卻高達4.34億,比例如此之高,讓人心存疑慮。而其2003年年報附注中所說明的“其他貨幣資金為外埠存款23011.75萬元，國債投資結(jié)余資金4184.92萬元”、“期末貨幣資金不存在質(zhì)押等限制所有權(quán)的情況”等解釋反而成了“此地?zé)o銀三百兩”。但負(fù)責(zé)審計的華興會計師事務(wù)所卻出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。
NO.8 阿繼電器(000922.S Z)反常態(tài)資金續(xù)借
會計師事務(wù)所：中鴻信建元會計師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：深交所公開譴責(zé)
在沒有弄清楚真實的內(nèi)幕之前，我們無法評價阿繼電器。
阿繼電器的控股股東在2003年頻繁向其借用資金，卻又非常“誠信”地在每個季度末按時歸還，這種狀況一直持續(xù)到2003年末。雖然期末余額為零，但是整年的發(fā)生額卻高達 109400 萬元。但是2004 年，阿繼電器可不再那么幸運。股東阿城繼電器集團拿走34231萬元之后，就一反常態(tài)，直到 2004 年末仍然占用23043 萬元的資金。
究竟是阿繼電器太傻，以為守信了一年的股東就會一如既往地守信，于是心甘情愿借錢？還是阿繼電器迫于大股東的威力，不得不借？又或者兩個是蛇鼠一窩，串通起來欺騙投資者？
NO.9 *ST 精密(600092.S H)精密算盤為他人打
會計師事務(wù)所：岳華會計師事務(wù)所
舞弊類型：受限現(xiàn)金舞弊、募集資金使用舞弊、賬外現(xiàn)金舞弊
相關(guān)處罰：上證所公開譴責(zé)
上市公司想方設(shè)法配股圈錢，至于圈到錢之后如何消費，就各有各的如意算盤了。ST精密是迫不及待地把現(xiàn)金9798.14萬元預(yù)付給關(guān)聯(lián)方。不但如此，ST精密看不住自己賬戶，分別在三家銀行中的24500萬元存款被人為卷走,另外有5000萬元的存款銀行拒絕提供詢證函，款項去向不明。銀行如此不配合是為哪般？
而事發(fā)之后董事會卻以“個別董事、個別高管人員的行為，董事會和經(jīng)營班子不知情”等理由為自己開脫。如果董事會這個也不知情，那個也不知曉，那么跟“花瓶”有何兩樣？
NO.10 酒鬼酒(000799.S Z)酒鬼清醒賬糊涂
會計師事務(wù)所：2003年以前是湖南開元會計師事務(wù)所，2004年開始是深圳南方民和會計師事務(wù)所
舞弊類型：高現(xiàn)金舞弊、現(xiàn)金流水舞弊
相關(guān)處罰：被證監(jiān)會立案調(diào)查
酒鬼酒2005年半年度報告披露時賬上還有4.36億元的貨幣資金，主要是當(dāng)年收購時原控股股東湘泉集團的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。由于之前湘泉集團占用巨額資金，所以這筆錢就直接注入酒鬼酒。但是，截至2005年9月7日，公司賬上4.2億元資金均被大股東成功集團及其關(guān)聯(lián)方全部轉(zhuǎn)出，存放在銀行三個賬戶內(nèi)的實際資金余額只有503元。其中18238.45萬元轉(zhuǎn)入成功開發(fā)投資，1600萬元轉(zhuǎn)入湖南福萊特，另外約2.2億元的資金早已不在公司賬上，不明去向。
酒鬼酒的前任董事長劉虹現(xiàn)已被拘留。從2002年他接手酒鬼酒開始，公司的情況不但沒有改善，反而每況愈下，每年都是巨額虧損。其實公司賬上一直有高額的貨幣資金，除了劉虹的自有資金1.2億元之外，還有3億元的存款。只是劉虹從來不拿這筆資金出來救急。
至于外界對其的揣測，究竟是玩“空手套白狼”的游戲，3億元資金從來都是形式到賬，時點出現(xiàn)，還是劉虹真的一心想搞好酒鬼酒，只是這3億元屬于短期資金拆借，真正控制權(quán)不在其手？這筆酒鬼酒的糊涂賬也只有看守所里的劉虹最心知肚明了。
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