財(cái)會(huì)[2008]1號(hào) 2008年2月10日頒布 廣西天華編輯
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)制度》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，我部制定了《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)予印發(fā)。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
附件：新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度
財(cái)政部(章)
二○○八年二月十日
附件：
新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度
第一章總則
第一條為了規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新農(nóng)合)基金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)制度》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。
第二條本制度適用于新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu))經(jīng)辦的新農(nóng)合基金。
本制度所稱(chēng)新農(nóng)合基金，是指各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，通過(guò)參加新農(nóng)合的農(nóng)民(以下簡(jiǎn)稱(chēng)參合農(nóng)民)個(gè)人繳納、集體扶持、政府資助籌集的，用于對(duì)參合農(nóng)民醫(yī)藥費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膶?zhuān)項(xiàng)資金。
第三條新農(nóng)合基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。新農(nóng)合基金獨(dú)立于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。
第四條新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，季度、月份的起訖日期亦采用公歷日期。
第五條新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。
第六條新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第七條新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
(一)新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映新農(nóng)合基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
(二)新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
(三)新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。
第八條新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、行政法規(guī)和制度。
第九條本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。
第十條本制度自2008年1月1日起施行。
第二章會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明
第十一條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)新農(nóng)合基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
在不違反本制度的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。
第十二條會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)
順序號(hào) 編號(hào) 名稱(chēng)
一、資產(chǎn)類(lèi)
1 1001 現(xiàn)金
2 1002 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款
3 1003 收入戶(hù)存款
4 1004 支出戶(hù)存款
5 1101 暫付款
6 1201 繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金
二、負(fù)債類(lèi)
7 2001 暫收款
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
8 3001 統(tǒng)籌基金
9 3002 家庭賬戶(hù)基金
四、收入類(lèi)
10 4001 農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入
11 4002 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入
12 4003 集體扶持收入
13 4004 政府資助收入
14 4005 利息收入
15 4006 其他收入
五、支出類(lèi)
16 5001 統(tǒng)籌基金支出
17 5002 家庭賬戶(hù)基金支出
第十三條會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
1001現(xiàn)金
一、本科目核算新農(nóng)合基金的庫(kù)存現(xiàn)金。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、現(xiàn)金的核算內(nèi)容如下：
(一)收到現(xiàn)金形式的收入時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(二)從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。支出現(xiàn)金，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶(hù)基金支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。
五、本科目期末借方余額，反映新農(nóng)合基金的庫(kù)存現(xiàn)金。
1002財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款
一、本科目核算新農(nóng)合基金存入國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。
二、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款的核算內(nèi)容如下：
(一)將現(xiàn)金存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
(二)設(shè)置收入戶(hù)的地區(qū)，按規(guī)定將收入戶(hù)的資金劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，借記本科目，貸記“收入戶(hù)存款”科目。
(三)收到直接繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的基金收入，借記本科目，貸記“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“其他收入”等科目。
(四)收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
(五)由財(cái)政專(zhuān)戶(hù)向支出戶(hù)撥入資金，借記“支出戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
將支出戶(hù)的存款利息按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。
(六)實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，發(fā)生支出時(shí)，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶(hù)基金支出”等科目，貸記本科目。
(七)風(fēng)險(xiǎn)基金按規(guī)定由省級(jí)統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳入省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目；風(fēng)險(xiǎn)基金由省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目。
三、本科目應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證和加蓋專(zhuān)用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款日記賬”應(yīng)定期與財(cái)政部門(mén)核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門(mén)對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款結(jié)余。
1003收入戶(hù)存款
一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行收入戶(hù)的款項(xiàng)。
基金收入直接繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的，不設(shè)置本科目，通過(guò)“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目核算。
二、收入戶(hù)主要用于暫存尚未繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)基金收入，應(yīng)按期匯繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。收入戶(hù)除向財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。
三、收入戶(hù)存款的核算內(nèi)容如下：
(一)設(shè)置收入戶(hù)的地區(qū)，收取農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)、接收集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金等款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“集體扶持收入”、“其他收入”等科目。
(二)收到收入戶(hù)的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
(三)按規(guī)定將收入戶(hù)的資金劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置“收入戶(hù)存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！笆杖霊?hù)存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶(hù)存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶(hù)存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、收入戶(hù)存款月末余額必須按規(guī)定全部劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無(wú)余額。
1004支出戶(hù)存款
一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國(guó)有或國(guó)有控股商業(yè)銀行支出戶(hù)的款項(xiàng)。
全部補(bǔ)償支出實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，可不設(shè)置本科目。
二、支出戶(hù)主要用于接收財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入款項(xiàng)、支付基金支出款項(xiàng)、暫存該賬戶(hù)利息收入及將該賬戶(hù)利息收入繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。除接收財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥付款項(xiàng)與該賬戶(hù)利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。
三、支出戶(hù)存款的核算內(nèi)容如下：
(一)接收財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
(二)收到支出戶(hù)的利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目；劃撥支出戶(hù)的利息到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(三)支付基金支出時(shí)，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶(hù)基金支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置“支出戶(hù)存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬?hù)存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶(hù)存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶(hù)存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映支出戶(hù)存款結(jié)余。
1101暫付款
一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)，如經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店的預(yù)付款。
二、暫付款的核算內(nèi)容如下：
(一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付的醫(yī)藥費(fèi)，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”、“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
(二)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)予以補(bǔ)償?shù)尼t(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶(hù)基金支出”科目，按已預(yù)付的醫(yī)藥費(fèi)金額，貸記本科目，按醫(yī)藥費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額與已預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)金額的差額，貸記“支出戶(hù)存款”、“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”等科目。
(三)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店退回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)多付的預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)，按資金的原渠道，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“支出戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按暫付款種類(lèi)和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)清的暫付款。
1201繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金
一、本科目核算風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)行省級(jí)統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，新農(nóng)合基金繳存省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)基金。
二、繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金的核算內(nèi)容如下：
(一)風(fēng)險(xiǎn)基金按規(guī)定由省級(jí)統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳入省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
(二)風(fēng)險(xiǎn)基金由省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
三、本科目期末借方余額，反映繳存省級(jí)統(tǒng)一管理的風(fēng)險(xiǎn)基金余額。
2001暫收款
一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)以及收到的其他屬于以后年度的基金收入，通過(guò)本科目核算，在本科目下相應(yīng)設(shè)置“預(yù)收基金收入”明細(xì)科目及相關(guān)明細(xì)賬。
三、暫收款的核算內(nèi)容如下：
(一)收到屬于以后年度的基金收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目(預(yù)收基金收入)。以后年度，將歸屬于該年度的各預(yù)收基金收入轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目，借記本科目(預(yù)收基金收入)，貸記相關(guān)收入科目。
(二)收到其他暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。償付或退回款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“支出戶(hù)存款”等科目。
因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的暫收款，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，計(jì)入其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目應(yīng)按暫收款的種類(lèi)和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。
3001統(tǒng)籌基金
一、本科目核算新農(nóng)合統(tǒng)籌基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般統(tǒng)籌基金”、“風(fēng)險(xiǎn)基金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、統(tǒng)籌基金的核算內(nèi)容如下：
(一)期末(含月末，下同)，按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補(bǔ)償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于統(tǒng)籌基金的金額轉(zhuǎn)入本科目，借記相關(guān)收入科目，貸記本科目(一般統(tǒng)籌基金)。將“統(tǒng)籌基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(一般統(tǒng)籌基金)，貸記“統(tǒng)籌基金支出”科目。
(二)按規(guī)定提取風(fēng)險(xiǎn)基金的，借記本科目(一般統(tǒng)籌基金)，貸記本科目(風(fēng)險(xiǎn)基金)。
(三)當(dāng)期因彌補(bǔ)基金非正常超支造成的基金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難等動(dòng)用了風(fēng)險(xiǎn)基金的，借記本科目(風(fēng)險(xiǎn)基金)，貸記本科目(一般統(tǒng)籌基金)。
四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合統(tǒng)籌基金結(jié)余。
3002家庭賬戶(hù)基金
一、本科目核算新農(nóng)合家庭賬戶(hù)基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
不設(shè)家庭賬戶(hù)的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可按鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、每戶(hù)參合農(nóng)民家庭等設(shè)置明細(xì)賬。
三、家庭賬戶(hù)基金的核算內(nèi)容如下：
期末，按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補(bǔ)償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于家庭賬戶(hù)基金的金額轉(zhuǎn)入本科目，借記相關(guān)收入科目，貸記本科目。將“家庭賬戶(hù)基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“家庭賬戶(hù)基金支出”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合家庭賬戶(hù)基金結(jié)余。
4001農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入
一、本科目核算參合農(nóng)民以家庭為單位按照規(guī)定的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納的款項(xiàng)。
經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)，在“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目核算，以后年度再轉(zhuǎn)入本科目。
農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入等比照上述原則處理。
二、農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到參合農(nóng)民本年度個(gè)人繳費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
(二)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”等科目，貸記“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目。以后年度，將歸屬于該年度的農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)轉(zhuǎn)入本科目，借記“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目，貸記本科目。
(三)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶(hù)基金”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
4002農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入
一、本科目核算農(nóng)村醫(yī)療救助資金代資助對(duì)象繳納的款項(xiàng)。
二、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度農(nóng)村醫(yī)療救助資助資金時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶(hù)基金”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
4003集體扶持收入
一、本科目核算鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村等集體經(jīng)濟(jì)組織扶持新農(nóng)合的款項(xiàng)。
二、集體扶持收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶(hù)基金”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
4004政府資助收入
一、本科目核算各級(jí)政府按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項(xiàng)等政府撥付的新農(nóng)合補(bǔ)助資金。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“中央財(cái)政資助收入”、“省級(jí)財(cái)政資助收入”、“地(市)級(jí)財(cái)政資助收入”、“縣級(jí)財(cái)政資助收入”等明細(xì)科目。
三、政府資助收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度政府補(bǔ)助資金時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”等科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
4005利息收入
一、本科目核算新農(nóng)合基金持有的資金存入銀行取得的利息收入。
二、利息收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到本年度財(cái)政專(zhuān)戶(hù)利息收入時(shí)，直接計(jì)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(二)收到本年度支出戶(hù)利息收入時(shí)，計(jì)入支出戶(hù)存款，借記“支出戶(hù)存款”科目，貸記本科目。將支出戶(hù)利息收入轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。
(三)收到本年度收入戶(hù)利息收入時(shí)，計(jì)入收入戶(hù)存款，借記“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目。
(四)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
4006其他收入
一、本科目核算社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)合基金的捐贈(zèng)收入及經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的其他收入。
二、其他收入的核算內(nèi)容如下：
(一)收到社會(huì)捐贈(zèng)等其他收入時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“收入戶(hù)存款”等科目，貸記本科目。
(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”等科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
5001統(tǒng)籌基金支出
一、本科目核算應(yīng)由統(tǒng)籌基金開(kāi)支的對(duì)參合農(nóng)民醫(yī)藥費(fèi)用的補(bǔ)償支出。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“住院支出”、“門(mén)診支出”、“其他支出”等明細(xì)科目。
三、統(tǒng)籌基金支出的核算內(nèi)容如下：
(一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)予以補(bǔ)償?shù)尼t(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“支出戶(hù)存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)的，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
(二)采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶(hù)存款”等科目。
(三)期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金。借記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5002家庭賬戶(hù)基金支出
一、本科目核算設(shè)置家庭賬戶(hù)基金的地區(qū)用于參合農(nóng)民門(mén)診醫(yī)藥費(fèi)用、住院自負(fù)費(fèi)用和健康體檢費(fèi)用等支出。
不設(shè)家庭賬戶(hù)基金的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。
二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，按每戶(hù)參合農(nóng)民家庭設(shè)置明細(xì)賬。
三、家庭賬戶(hù)基金支出的核算內(nèi)容如下：
(一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)應(yīng)由家庭賬戶(hù)開(kāi)支的醫(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”、“支出戶(hù)存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)的，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
(二)采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶(hù)存款”等科目。
(三)期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入家庭賬戶(hù)基金，借記“家庭賬戶(hù)基金”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
第三章財(cái)務(wù)報(bào)表及編制說(shuō)明
第十四條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定編制新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表。
第十五條新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。
資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表按照本制度第十七條至第二十條的規(guī)定編報(bào)。
附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、收支表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，包括收入明細(xì)表、支出明細(xì)表等相關(guān)附表。附注可由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)具體要求自行編制。
第十六條新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)至少按照月份、年度編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報(bào)出。
第十七條財(cái)務(wù)報(bào)表格式
|
報(bào)表編號(hào) |
財(cái)務(wù)報(bào)表名稱(chēng) |
編制期 |
|
會(huì)農(nóng)合醫(yī)01表 |
資產(chǎn)負(fù)債表 |
月報(bào)、年報(bào) |
|
會(huì)農(nóng)合醫(yī)02表 |
收支表 |
月報(bào)、年報(bào) |
|
會(huì)農(nóng)合醫(yī)03表 |
凈資產(chǎn)變動(dòng)表 |
年報(bào) |
資產(chǎn)負(fù)債表
會(huì)農(nóng)合醫(yī)01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
|
資產(chǎn) |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
負(fù)債和凈資產(chǎn) |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
|
現(xiàn)金 |
負(fù)債 |
||||
|
財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款 |
暫收款 |
||||
|
支出戶(hù)存款 |
負(fù)債合計(jì) |
||||
|
暫付款 |
凈資產(chǎn) |
||||
|
繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金 |
統(tǒng)籌基金 |
||||
|
其中：一般統(tǒng)籌基金 |
|||||
|
風(fēng)險(xiǎn)基金 |
|||||
|
家庭賬戶(hù)基金 |
|||||
|
凈資產(chǎn)合計(jì) |
|||||
|
資產(chǎn)總計(jì) |
負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì) |
收支表
會(huì)農(nóng)合醫(yī)02表
編制單位： 年 月 單位：元
|
本月數(shù) |
本年累計(jì)數(shù) | ||
|
一、基金收入 |
|||
|
來(lái)源 分類(lèi) |
1．農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入 |
||
|
2．農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入 |
|||
|
3．集體扶持收入 |
|||
|
4．政府資助收入 |
|||
|
5．利息收入 |
|||
|
6．其他收入 |
|||
|
性質(zhì) 分類(lèi) |
1．統(tǒng)籌基金收入 |
||
|
2．家庭賬戶(hù)基金收入 |
|||
|
二、基金支出 |
|||
|
(一)統(tǒng)籌基金支出 |
|||
|
1．住院支出 |
|||
|
2．門(mén)診支出 |
|||
|
3．其他支出 |
|||
|
(二)家庭賬戶(hù)基金支出 |
|||
|
三、本期基金結(jié)余 |
|||
|
(一)統(tǒng)籌基金結(jié)余 |
|||
|
(二)家庭賬戶(hù)基金結(jié)余 |
|||
凈資產(chǎn)變動(dòng)表
會(huì)農(nóng)合醫(yī)03表
編制單位： 年度 單位：元
|
年初結(jié)余 |
本年數(shù) |
年末結(jié)余 | ||
|
本年增加 |
本年減少 | |||
|
統(tǒng)籌基金 |
(1) |
(6) |
(11) |
(16) |
|
其中：一般統(tǒng)籌基金 |
(2) |
(7) |
(12) |
(17) |
|
風(fēng)險(xiǎn)基金 |
(3) |
(8) |
(13) |
(18) |
|
家庭賬戶(hù)基金 |
(4) |
(9) |
(14) |
(19) |
|
合計(jì) |
(5) |
(10) |
(15) |
(20) |
廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第四屆理事會(huì)第二次會(huì)議暨會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人工作會(huì)議順利召開(kāi)
2012-03-01廣西注協(xié)積極推進(jìn)我區(qū)建筑安裝企業(yè)勞保費(fèi)調(diào)劑管理鑒證業(yè)務(wù)
2013-03-05中注協(xié):造假頻出 需加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)所檢查
2013-08-02我所與廣西大學(xué)行健文理學(xué)院建立教學(xué)實(shí)習(xí)基地
2014-05-25廣西首個(gè)PPP模式試點(diǎn)項(xiàng)目落地南寧
2015-03-11
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