會協(xié)[2007]66號 2007年10月11日頒布 廣西天華編輯
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
為了全面貫徹落實《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于加強行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》(會協(xié)[2005]38號)，滿足行業(yè)做大做強和國際化戰(zhàn)略對提高注冊會計師勝任能力的要求，為注冊會計師行業(yè)人才的培養(yǎng)、選拔和繼續(xù)教育提供重要指導(dǎo)，我會起草了《中國注冊會計師勝任能力指南》，經(jīng)常務(wù)理事會審議通過，現(xiàn)予印發(fā)。
二00七年十月十一日
附件：
中國注冊會計師勝任能力指南
第一章 總則
第一條 為滿足社會經(jīng)濟發(fā)展對注冊會計師勝任能力日益提高的要求，明確注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)素質(zhì)和實務(wù)經(jīng)歷，提供注冊會計師培養(yǎng)和選拔的衡量標準，指導(dǎo)注冊會計師教育、考試、培訓(xùn)等人才培養(yǎng)工作，制定本指南。
第二條 本指南適用于任何擬成為或已成為注冊會計師的個人，以及有義務(wù)培養(yǎng)注冊會計師的各類組織和機構(gòu)。
第三條 本指南涉及的主要術(shù)語的涵義如下：
(一)勝任能力，是指注冊會計師能夠在實務(wù)工作環(huán)境中按照設(shè)定的標準完成工作任務(wù)。勝任能力是以注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)為基礎(chǔ)的。
(二)專業(yè)素質(zhì)，是指注冊會計師為實現(xiàn)勝任能力而應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度。對處于不同職業(yè)階段的注冊會計師，其專業(yè)素質(zhì)的水平存在差異，且需要通過終身學(xué)習(xí)加以培養(yǎng)、保持和提高。
(三)專業(yè)知識，是指構(gòu)成注冊會計師知識主體的會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律、組織和企業(yè)、信息技術(shù)以及其他相關(guān)知識。
(四)職業(yè)技能，是指在職業(yè)環(huán)境中合理、有效地運用專業(yè)知識、并保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的各種能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。
(五)職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度，是指注冊會計師作為本職業(yè)成員所特有的職業(yè)行為和特征，包括能夠明顯表現(xiàn)職業(yè)行為和特征的道德原則。
(六)實務(wù)經(jīng)歷，是指注冊會計師在取得執(zhí)業(yè)資格之前或之后的、與注冊會計師工作相關(guān)的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷。該經(jīng)歷是個人培養(yǎng)和展示勝任能力的必要途徑。
(七)申請人，是指擬申請注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的個人。
(八)項目負責(zé)人，是指會計師事務(wù)所中負責(zé)某項審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在審計報告或其他業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。
(九)學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進入國家有關(guān)部門批準的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認的學(xué)歷證書的教育形式。
(十)職業(yè)教育，是指申請人參加的與職業(yè)相關(guān)的資格前教育，以及注冊會計師參加的職業(yè)繼續(xù)教育。
(十一)職業(yè)繼續(xù)教育，是指注冊會計師在取得執(zhí)業(yè)資格之后，為保持和提高專業(yè)素質(zhì)以勝任其工作而進行的學(xué)習(xí)活動。
第二章 專業(yè)知識
第一節(jié) 總體要求
第四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識，以便能夠在日益復(fù)雜、不斷變化的職業(yè)環(huán)境中勝任工作。
第五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識包括：
(一)會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識；
(二)組織和企業(yè)知識；
(三)信息技術(shù)知識。
第六條 專業(yè)知識可用以培養(yǎng)職業(yè)技能。培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)的技能、態(tài)度和價值觀與學(xué)習(xí)知識本身同樣重要。
第七條 注冊會計師需要具備的專業(yè)知識是不斷變化和擴展的，從事特定環(huán)境或行業(yè)所需要的專業(yè)知識也存在差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)持續(xù)更新其專業(yè)知識。
注冊會計師獲取專業(yè)知識至少應(yīng)當(dāng)通過學(xué)歷教育階段。
第二節(jié) 會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識
第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識，以便為其職業(yè)生涯提供核心的技術(shù)基礎(chǔ)。
第九條 會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：
(一)財務(wù)會計與報告；
(二)管理會計與內(nèi)部控制；
(三)稅務(wù)；
(四)經(jīng)濟法與商法；
(五)審計、審閱及其他鑒證業(yè)務(wù)；
(六)金融與財務(wù)管理；
(七)資產(chǎn)和負債的估價；
(八)職業(yè)價值觀與道德。
第十條 會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：
(一)會計職業(yè)與會計思想史；
(二)供內(nèi)部和外部使用的有關(guān)組織運營的報告的內(nèi)容、概念、結(jié)構(gòu)與含義；
(三)中國企業(yè)會計準則和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則以及國際財務(wù)報告準則和國際審計準則；
(四)會計監(jiān)管；
(五)管理會計，包括計劃、預(yù)算、成本管理、質(zhì)量控制、業(yè)績衡量與評價；
(六)內(nèi)部控制知識，包括控制的概念、方法與程序；
(七)稅務(wù)及其對財務(wù)和管理決策的影響；
(八)經(jīng)濟和商業(yè)法律環(huán)境知識；
(九)審計、審閱及其他鑒證服務(wù)的知識，包括風(fēng)險評估和舞弊檢查以及在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證服務(wù)時所實施的程序；
(十)金融與財務(wù)管理知識，包括財務(wù)報表分析、金融工具、國內(nèi)與國際資本市場及資源管理；
(十一)資產(chǎn)和負債估價的知識；
(十二)注冊會計師的職業(yè)責(zé)任，包括道德責(zé)任和法律責(zé)任；
(十三)政府和非營利組織會計；
(十四)在企業(yè)中對非財務(wù)業(yè)績指標的應(yīng)用。
第三節(jié) 組織和企業(yè)知識
第十一條 組織和企業(yè)知識能夠提供有關(guān)客戶運營及其環(huán)境的知識，并為職業(yè)技能的運用提供背景。
組織和企業(yè)知識包括企業(yè)、政府及非營利組織如何組織、如何籌資、如何管理及其運營環(huán)境的知識。
具備組織和企業(yè)知識并不等同于要求具備承擔(dān)、參與管理的能力和經(jīng)驗。
第十二條 組織和企業(yè)知識至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：
(一)經(jīng)濟學(xué)；
(二)商業(yè)環(huán)境；
(三)公司治理；
(四)商業(yè)道德；
(五)金融市場；
(六)定量方法；
(七)組織行為；
(八)管理和戰(zhàn)略決策；
(九)市場營銷；
(十)國際商務(wù)與全球化。
第十三條 組織和企業(yè)知識的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：
(一)宏觀經(jīng)濟學(xué)和微觀經(jīng)濟學(xué)；
(二)企業(yè)與金融市場及其運作；
(三)定量方法和統(tǒng)計學(xué)在商業(yè)中的應(yīng)用；
(四)公司治理和商業(yè)道德；
(五)組織及其運營的環(huán)境，包括主要的經(jīng)濟、法律、政治、社會、技術(shù)、國際和文化因素，以及這些因素的影響和作用；
(六)環(huán)境保護問題和可持續(xù)發(fā)展；
(七)組織中的人際關(guān)系和團隊協(xié)調(diào)，包括發(fā)起和應(yīng)對組織變革的方法；
(八)人事和人力資源問題；
(九)項目管理；
(十)決策支持和戰(zhàn)略，包括商業(yè)建議、戰(zhàn)略管理和一般管理；
(十一)組織風(fēng)險和運營風(fēng)險；
(十二)市場營銷的有關(guān)知識；
(十三)國際貿(mào)易、國際金融、國際商務(wù)以及全球化進程的基本知識；
(十四)如何根據(jù)戰(zhàn)略目標對上述內(nèi)容進行整合。
第四節(jié) 信息技術(shù)知識
第十四條 信息技術(shù)改變了注冊會計師發(fā)揮作用的方式。
注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)具備使用信息系統(tǒng)、應(yīng)用信息技術(shù)控制的技能，還應(yīng)當(dāng)能夠與團隊一起在評價、設(shè)計和管理信息系統(tǒng)方面發(fā)揮重要作用。
第十五條 信息技術(shù)知識至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：
(一)信息技術(shù)的基本知識；
(二)信息技術(shù)內(nèi)部控制的相關(guān)知識；
(三)應(yīng)用信息技術(shù)的相關(guān)知識；
(四)信息系統(tǒng)的評價、設(shè)計和管理知識。
第十六條 信息技術(shù)知識的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：
(一)組織和會計信息系統(tǒng)；
(二)個人系統(tǒng)應(yīng)用控制相關(guān)知識；
(三)信息系統(tǒng)在組織和會計中的應(yīng)用，特別是財務(wù)會計與報告信息技術(shù)系統(tǒng)及其相關(guān)的現(xiàn)實問題與發(fā)展；
(四)財務(wù)會計與報告信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制評價與風(fēng)險評估框架。
第三章 職業(yè)技能
第十七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備在職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運用專業(yè)知識，并保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的各類職業(yè)技能。
第十八條 注冊會計師需要的職業(yè)技能包括下列五類：
(一)智力技能；
(二)技術(shù)和應(yīng)用技能；
(三)個人技能；
(四)人際和溝通技能；
(五)組織和企業(yè)管理技能。
第十九條 職業(yè)技能可以通過普通教育、職業(yè)教育和實務(wù)經(jīng)歷等多種途徑獲得，并通過終身學(xué)習(xí)不斷拓展。
第二十條 智力技能通?？煞譃榱鶄€層次(按照由低到高的順序)：
(一)知悉；
(二)理解；
(三)應(yīng)用；
(四)分析；
(五)綜合;
(六)評價。
在取得執(zhí)業(yè)資格時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)已經(jīng)具備最高層次的智力技能。
第二十一條 智力技能有助于注冊會計師在復(fù)雜的組織環(huán)境中解決問題、作出決策及適當(dāng)運用判斷。
注冊會計師需要的智力技能包括：
(一)能夠?qū)Σ煌瑏碓吹男畔⑦M行識別、獲取、組織及理解；
(二)能夠進行調(diào)查、研究、邏輯思考與分析、推理及質(zhì)疑；
(三)能夠識別和解決無既定模式的問題(特別是在陌生環(huán)境中)。
第二十二條 技術(shù)和應(yīng)用技能包括一般技能和與會計工作相關(guān)的技能，具體包括：
(一)數(shù)理能力；
(二)信息技術(shù)能力，包括應(yīng)用和控制信息技術(shù)的能力以及作為信息系統(tǒng)評價者、設(shè)計者或管理者的能力；
(三)決策建模和風(fēng)險分析；
(四)計量；
(五)報告；
(六)遵循法律法規(guī)。
第二十三條 個人技能與注冊會計師的態(tài)度和行為有關(guān)，個人技能的培養(yǎng)有助于注冊會計師個體的學(xué)習(xí)與進步。
注冊會計師需要的個人技能包括：
(一)能夠自我管理；
(二)具有創(chuàng)造力、影響力和自學(xué)能力；
(三)能夠在有限的資源中選擇和配置優(yōu)先完成的工作,并能夠按照設(shè)定的工作時限組織和完成工作；
(四)能夠預(yù)見和適應(yīng)變化；
(五)能夠在決策過程中考慮職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度；
(六)能夠保持職業(yè)懷疑態(tài)度。
第二十四條 人際和溝通技能有助于注冊會計師基于組織的共同利益與他人共事，接受和傳遞信息，形成合理判斷，并作出有效決策。
注冊會計師需要的人際和溝通技能包括：
(一)能夠與他人協(xié)商共事，并能夠承受和解決沖突；
(二)具備團隊工作能力；
(三)能夠與不同文化背景或不同智力水平的人員交流；
(四)能夠在職業(yè)環(huán)境中協(xié)商形成解決方案或達成一致意見；
(五)能夠通過正式或非正式、書面或口頭的溝通方式，有效地表達、討論、報告及辯護觀點；
(六)能夠進行有效的聽取和閱讀，包括對文化和語言的差異保持敏感；
(七)能夠在跨文化環(huán)境中有效工作。
第二十五條 組織和企業(yè)管理技能有助于注冊會計師培養(yǎng)廣闊的商業(yè)視角、管理意識和全球視野。
注冊會計師需要的組織和企業(yè)管理技能包括：
(一)能夠進行戰(zhàn)略規(guī)劃、項目管理、人力管理、資源管理及制定決策；
(二)能夠組織和分派任務(wù)，激勵員工并發(fā)掘其潛能；
(三)具備領(lǐng)導(dǎo)能力；
(四)具備職業(yè)判斷能力和洞察力。
第二十六條 在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)格外重視對下列高層次職業(yè)技能的培養(yǎng)：
(一)能夠應(yīng)用相關(guān)審計準則；
(二)能夠評價被審計單位對相關(guān)財務(wù)報告準則的應(yīng)用情況；
(三)能夠進行調(diào)查和抽象邏輯思維，并以質(zhì)疑的態(tài)度進行分析；
(四)保持職業(yè)懷疑態(tài)度；
(五)能夠運用職業(yè)判斷；
(六)具備承受和解決沖突的能力。
第二十七條 普通教育對職業(yè)技能的獲取具有重要作用，并側(cè)重于對非專業(yè)知識、智力技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能的培養(yǎng)。
普通教育至少應(yīng)當(dāng)包括：
(一)理解歷史觀點和事件以及當(dāng)今世界的不同文化，并具有國際視野；
(二)了解人類行為的基本知識；
(三)能夠意識到當(dāng)今世界存在的各種思想、問題以及國際經(jīng)濟、政治和社會勢力；
(四)具有數(shù)據(jù)調(diào)查和評價的經(jīng)驗；
(五)能夠進行調(diào)查和邏輯思考，并以質(zhì)疑的方式思考問題；
(六)具有一定的藝術(shù)、文學(xué)和科學(xué)鑒賞力；
(七)能夠意識到個人價值觀和社會價值觀；
(八)能夠作出價值判斷。
第四章 職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度
第二十八條 接受和遵循注冊會計師職業(yè)的職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度有助于注冊會計師進行職業(yè)判斷，并在職業(yè)行為中考慮社會和行業(yè)的利益。
是否接受和遵循注冊會計師職業(yè)的職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的要求，是區(qū)分注冊會計師與其他人員的重要標志。
第二十九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度包括：
(一)維護公眾利益，在審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)中恪守獨立、客觀、公正的原則；
(二)通過終身學(xué)習(xí)，培養(yǎng)、保持和提高勝任能力，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎；
(三)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密；
(四)職業(yè)行為恰當(dāng)，包括合理確定專業(yè)服務(wù)收費，不收取或不支付傭金，不從事與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作，保持與同行的良好工作關(guān)系，不對自身能力作廣告，以恰當(dāng)?shù)姆绞竭M行業(yè)務(wù)招攬和宣傳等。
第三十條 職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)需要通過課程學(xué)習(xí)(特別是專門課程)和實務(wù)經(jīng)歷實現(xiàn)。
職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)貫穿于注冊會計師職業(yè)生涯的始終，并應(yīng)當(dāng)作為注冊會計師終身學(xué)習(xí)的內(nèi)容。
第三十一條 職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)目標包括：
(一)維護公眾利益，保持對社會責(zé)任的敏感；
(二)不斷進取和終身學(xué)習(xí)；
(三)珍視自身信譽，負責(zé)任，守時，有涵養(yǎng)以及尊重他人；
(四)遵守法律法規(guī)。
第三十二條 職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的學(xué)習(xí)內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：
(一)道德的含義；
(二)原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向的道德要求及其差異，包括各自的優(yōu)點與不足；
(三)對基本道德原則的遵循，包括獨立、客觀、公正，培養(yǎng)、保持和提高勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密等；
(四)職業(yè)行為和對執(zhí)業(yè)技術(shù)準則的遵循；
(五)獨立性、職業(yè)懷疑態(tài)度、受托責(zé)任及公眾期望等觀念的含義；
(六)職業(yè)道德和社會責(zé)任；
(七)道德和法律的關(guān)系，包括法律法規(guī)與公眾利益之間的關(guān)系；
(八)不道德行為對個體、行業(yè)乃至社會產(chǎn)生的后果；
(九)商業(yè)與公司治理中的道德問題；
(十)注冊會計師個體的道德問題，包括檢舉、利益沖突、道德困境及其解決等。
第三十三條 在審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別重視基本道德原則在職業(yè)環(huán)境中的實現(xiàn)途徑和運用、不道德行為的后果以及道德困境的解決途徑。
第三十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)過程中始終關(guān)注可能存在的新的道德要求及其與自身工作的沖突，并對行業(yè)組織和社會公眾有關(guān)注冊會計師職業(yè)道德的最新期望保持敏感。
第五章 實務(wù)經(jīng)歷
第三十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得執(zhí)業(yè)資格前具備相關(guān)的實務(wù)經(jīng)歷(以下簡稱“資格前實務(wù)經(jīng)歷”)，且該實務(wù)經(jīng)歷的期間和強度應(yīng)當(dāng)足以證明其已具備勝任注冊會計師工作所必須的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度。
第三十六條 資格前實務(wù)經(jīng)歷的期間至少兩年，且應(yīng)為歷史財務(wù)信息審計領(lǐng)域中的實務(wù)經(jīng)歷。
第三十七條 資格前實務(wù)經(jīng)歷為申請人提供了有助于其培養(yǎng)勝任能力的職業(yè)環(huán)境。
資格前實務(wù)經(jīng)歷提供的職業(yè)環(huán)境能夠在下列方面培養(yǎng)申請人的勝任能力：
(一)增進對組織、企業(yè)運作及工作關(guān)系的理解；
(二)能夠?qū)嫻ぷ髋c其他企業(yè)職能及活動相聯(lián)系；
(三)對提供服務(wù)的環(huán)境保持敏感；
(四)培養(yǎng)在實務(wù)環(huán)境中運用專業(yè)知識、職業(yè)技能，并保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的能力；
(五)有機會在工作中承擔(dān)逐步增大的責(zé)任。
第三十八條 申請人的資格前實務(wù)經(jīng)歷是否符合申請注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的條件，應(yīng)當(dāng)由其所在的會計師事務(wù)所提供鑒定意見，并報經(jīng)注冊會計師協(xié)會核準。
申請人的資格前實務(wù)經(jīng)歷應(yīng)當(dāng)在其所在的會計師事務(wù)所項目負責(zé)人的督導(dǎo)下獲得。
第三十九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會計師協(xié)會規(guī)定的資格前實務(wù)經(jīng)歷要求,為申請人制定資格前實務(wù)經(jīng)歷計劃，并報注冊會計師協(xié)會備案。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期評價申請人的資格前實務(wù)經(jīng)歷記錄，與事先制定的資格前實務(wù)經(jīng)歷計劃進行對比，并評估計劃的進度，在必要時考慮調(diào)整計劃或進度。
第四十條 督導(dǎo)人有責(zé)任向申請人提供必要的指導(dǎo)和監(jiān)督，并對申請人參與項目的績效進行考評。
第六章 對審計項目負責(zé)人的特殊要求
第四十一條 審計項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備更高水平的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度以及實務(wù)經(jīng)歷。
第四十二條 審計項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備的勝任能力至少應(yīng)當(dāng)包括：
(一)對完成高質(zhì)量的審計業(yè)務(wù)具有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識；
(二)能夠在遵循獨立性要求的情況下形成結(jié)論；
(三)具備承接和保持客戶與特定審計業(yè)務(wù)的能力；
(四)具備向項目組成員合理分配工作任務(wù)、以最終完成審計工作并出具審計報告的能力；
(五)能夠按照審計準則及相關(guān)法律法規(guī)的要求，指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)；
(六)能夠為已執(zhí)行的審計工作進行咨詢、評價和討論；
(七)能夠在充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎(chǔ)上出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?BR> 第七章 對特定環(huán)境或特定行業(yè)審計業(yè)務(wù)的特殊要求
第四十三條 在執(zhí)行特定環(huán)境(如跨境審計業(yè)務(wù))或特定行業(yè)(如金融業(yè))的歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備與該特定環(huán)境或特定行業(yè)相關(guān)的專業(yè)知識和實務(wù)經(jīng)歷。
第四十四條 注冊會計師執(zhí)行跨境審計業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)具備下列方面的專業(yè)知識：
(一)適用的會計準則和審計準則；
(二)多地點審計與集團審計的方法；
(三)適用的上市要求；
(四)適用的公司治理要求；
(五)適用的當(dāng)?shù)乇O(jiān)管規(guī)定；
(六)全球的和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟與商業(yè)環(huán)境。
在執(zhí)行跨境審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)意識到對職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度的應(yīng)用可能受到不同文化背景的影響而更加復(fù)雜。
第四十五條 不同行業(yè)的被審計單位可能存在不同的財務(wù)會計與報告標準及慣例，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定行業(yè)的具體情況獲取相應(yīng)的專業(yè)知識。
第四十六條 在執(zhí)行特定環(huán)境或特定行業(yè)的歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備在該特定環(huán)境或特定行業(yè)中的審計實務(wù)經(jīng)歷，且審計實務(wù)經(jīng)歷的期間和強度應(yīng)當(dāng)足以證明注冊會計師已具備必要的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度。
第八章 職業(yè)繼續(xù)教育
第一節(jié) 總體要求
第四十七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得執(zhí)業(yè)資格之后保持并不斷提高勝任能力，樹立終身學(xué)習(xí)的職業(yè)理念。
職業(yè)繼續(xù)教育是資格前職業(yè)教育的延伸，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過職業(yè)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力，以提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。
第四十八條 保持并不斷提高勝任能力的主要責(zé)任在于注冊會計師自身。
注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)為注冊會計師履行該責(zé)任提供適當(dāng)?shù)臋C會、資源，并予以規(guī)范、指導(dǎo)及評估。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為注冊會計師獲得職業(yè)繼續(xù)教育提供適當(dāng)?shù)臋C會、資源，并予以規(guī)范和指導(dǎo)。
第四十九條 職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不同注冊會計師的職業(yè)發(fā)展目標、所處的職業(yè)領(lǐng)域和發(fā)展階段的差異，以及職業(yè)環(huán)境的變化。
第五十條 注冊會計師可以參加有組織的職業(yè)繼續(xù)教育和其他形式的職業(yè)繼續(xù)教育。
第五十一條 當(dāng)中斷執(zhí)業(yè)且仍有意愿繼續(xù)執(zhí)業(yè)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)中斷期間按照注冊會計師協(xié)會的要求參加職業(yè)繼續(xù)教育，以保持勝任能力。
第二節(jié) 職業(yè)繼續(xù)教育的質(zhì)量特征
第五十二條 職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是相關(guān)的、可計量的、可驗證的、且需要經(jīng)過評估的學(xué)習(xí)活動和結(jié)果。
第五十三條 職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是相關(guān)的，即通過職業(yè)繼續(xù)教育培養(yǎng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度，應(yīng)當(dāng)與注冊會計師當(dāng)前及未來的職業(yè)工作和責(zé)任相關(guān)。
第五十四條 職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是可計量的，即學(xué)習(xí)活動能夠通過學(xué)習(xí)時間或強度計量，或能夠通過對學(xué)習(xí)效果的評估加以計量。
第五十五條 職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是可驗證的，即學(xué)習(xí)活動能夠通過可靠的信息來源得以客觀驗證。
第五十六條 職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊會計師協(xié)會的評估，以確保注冊會計師的職業(yè)繼續(xù)教育符合注冊會計師協(xié)會的相關(guān)要求。
第三節(jié) 職業(yè)繼續(xù)教育的評估
第五十七條 職業(yè)繼續(xù)教育的評估應(yīng)當(dāng)綜合考慮注冊會計師參加職業(yè)繼續(xù)教育的投入和產(chǎn)出情況。
第五十八條 職業(yè)繼續(xù)教育的投入情況是通過設(shè)置一定的學(xué)習(xí)活動量加以評估的，且設(shè)定的學(xué)習(xí)活動量應(yīng)當(dāng)能夠保持和提高注冊會計師的勝任能力。
學(xué)習(xí)活動量通過學(xué)時計量，包括按照注冊會計師協(xié)會設(shè)定的折合標準將其他計量單位折合為學(xué)時。
第五十九條 職業(yè)繼續(xù)教育的產(chǎn)出情況需要注冊會計師通過提供各種形式的職業(yè)繼續(xù)教育成果，證明其勝任能力得到了保持和提高。
能夠證明注冊會計師保持和提高勝任能力的職業(yè)繼續(xù)教育成果形式，包括特定學(xué)習(xí)活動的結(jié)果、取得的工作績效等。
第六十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)真實、完整地保管與職業(yè)繼續(xù)教育的投入和產(chǎn)出情況有關(guān)的記錄和證明材料，并應(yīng)注冊會計師協(xié)會的要求提交相關(guān)記錄和證明材料。
第六十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)接受注冊會計師協(xié)會定期或不定期開展的職業(yè)繼續(xù)教育情況檢查。
第九章 附則
第六十二條 本指南由中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)解釋。
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